法人税とは
法人税とは
法人税とは、内国法人（公益法人等及び外国法人は一定の場合に限る）が事業年度（通常は１年間）において稼いだ所得に対して課税を行う国税です。つまり、法人の所得を基準として法人に課される税金であり、広い意味での所得税の一種です。
個人の所得に対して課される税金を所得税といい、法人の所得に対して課せられる税金を法人税といいます。
法人所得≒当期純利益
利益に対する法人所得税は約40％
日本の法人所得税は、実効税率でおよそ40.87％と言われています。
「実効税率」とは、法人税、法人事業税、法人住民税を勘案した理論上の税負担率のことです。
法人税 節税対策
税金を節約する≒当期純利益を下げる ということに着目します。
売上を下げる方法
売上を下げる方法（売上を来期以降に回す方策）
来期に販売をするための注意点
来期に販売をすれば、売上は当然下がります。この時に問題となるのは、売上を下がったことにしておこうという類の範囲です。「出来心でつい」と考えがちですが、この売上の除外行為は脱税です。
そこで、売上の計上基準を考えると、物を引渡したら、売上を計上しなければならないとあります。
つまり「今期は予約を受け付けるだけに留めて、来期になって商品をお届けすれば、売上は合法的に来期のものとなる」のです。
売上の計上基準の変更
売上の計上基準の見直しも重要です。商品を先方に発送し、発送伝票と共に売上計上をしている会社では、売上の計上時期を先方の納品日(検収した時)に変更することにより売上が減少します。
検収により返品が発生するような企業では、この変更による効果は絶大です。
仕切計算書到着基準の採用を検討する。仕切計算書到着基準とは、委託販売の際に委託先から「これが売れたよ」という仕切計算書が到着するまでは売上を計上しなくても良いというものです。
敷金の償却
不動産を賃貸すると多くの場合に敷金の償却規定が存在します。モデル契約書では、存在しない敷金の償却ですが、賃借人が賢くなった今日、原状回復費用ではクリーニング代も取れない可能性が存在します。そんな大家を救う手立てとして、敷金の償却規定が存在するのですが、税金の上では、敷金の償却規定は契約時に収益計上しなければなりません。
そこで、そのような契約には、以下のような工夫を取り入れて収益計上額を引き下げる努力をしてみてください。
改良前）
敷金の償却、敷金の2割‥これでは契約時に2割が売上計上となります。
改良後）
敷金の償却、本契約締結後1年以内は1割、2年目以降は2割、これであれば、契約時には敷金の１割が収益計上、２年目は残りの１割となり、分割が可能となります。（勿論、１年目に退室する場合には、１割しか償却が取れません）
来期に販売をするための注意点
来期に販売をすれば、売上は当然下がります。この時に問題となるのは、売上を下がったことにしておこうという類の範囲です。「出来心でつい」と考えがちですが、この売上の除外行為は脱税です。
そこで、売上の計上基準を考えると、物を引渡したら、売上を計上しなければならないとあります。
つまり「今期は予約を受け付けるだけに留めて、来期になって商品をお届けすれば、売上は合法的に来期のものとなる」のです。
売上の計上基準の変更
売上の計上基準の見直しも重要です。商品を先方に発送し、発送伝票と共に売上計上をしている会社では、売上の計上時期を先方の納品日(検収した時)に変更することにより売上が減少します。
検収により返品が発生するような企業では、この変更による効果は絶大です。
仕切計算書到着基準の採用を検討する。仕切計算書到着基準とは、委託販売の際に委託先から「これが売れたよ」という仕切計算書が到着するまでは売上を計上しなくても良いというものです。
敷金の償却
不動産を賃貸すると多くの場合に敷金の償却規定が存在します。モデル契約書では、存在しない敷金の償却ですが、賃借人が賢くなった今日、原状回復費用ではクリーニング代も取れない可能性が存在します。そんな大家を救う手立てとして、敷金の償却規定が存在するのですが、税金の上では、敷金の償却規定は契約時に収益計上しなければなりません。
そこで、そのような契約には、以下のような工夫を取り入れて収益計上額を引き下げる努力をしてみてください。
改良前）
敷金の償却、敷金の2割‥これでは契約時に2割が売上計上となります。
改良後）
敷金の償却、本契約締結後1年以内は1割、2年目以降は2割、これであれば、契約時には敷金の１割が収益計上、２年目は残りの１割となり、分割が可能となります。（勿論、１年目に退室する場合には、１割しか償却が取れません）
売上原価を上げる方法
売上原価を上げる方法(在庫の評価額を出来る限り下げる方策)
在庫を廃棄出来ないか？
廃棄商品は決算内で廃棄をすることは極めて重要です。
一つの説例ですが‥ 売価１万円の商品、持っていても100％売れません。廃棄するには100円のコストが掛かるとします。殆どの経営者はこの在庫1,000円で売れないか？と考えます。1,000円で売れるのであれば、決算内で1,000円で売ってください。
売れない場合には、10,000×40％＝4,000円の税金が掛かってしまいます。 そしてポイントは廃棄商品は、廃棄をした証明をどのように整えるかにかかってきます。廃棄業者の領収書や廃棄証明書など客観的な資料の入手は必要です。
値引き販売商品の処分は決算内で！
値引販売商品を処分する重要性も上記の廃棄商品と同様です。唯一つ違うのは、値引き販売はプレゼントではありません。証明は自然と出来ているので問題はありません。
計算方法で意外と得する棚卸資産の評価方法
意外と見落としがちなのは、棚卸資産の評価方法による棚卸資産の評価額の差異です。 在庫評価が下がれば下がるほど売上原価は大きくなります。
法人税の世界では、棚卸資産の評価方法について８種類の方法が認められています。
(評価方法)
①先入先出法、②後入先出法、③個別法、④総平均法、⑤単純平均法、⑥移動平均法、⑦売価還元原価法、⑧最終仕入原価法
この時、決算の直前で同種の商品を定額で購入できるのであれば、最終仕入原価法（最後に仕入れた商品で棚卸資産の評価を行う方法）によれば、棚卸資産の評価額を圧縮することが可能となります。何が最適な評価方法なのか、検討の余地有です。
低価法で評価額を引き下げる
低価法とは、原価と時価とを比較して、時価が低下している時には、時価で評価を行うことが出来る方法です。最終仕入原価法が、実際に商品を仕入れているのに対し、商品を仕入れたとしたらいくら？という方法ですので、商品を実際に仕入れる必要は無いのですが、その分証明は難しいというのが難点です。
在庫を廃棄出来ないか？
廃棄商品は決算内で廃棄をすることは極めて重要です。
一つの説例ですが‥ 売価１万円の商品、持っていても100％売れません。廃棄するには100円のコストが掛かるとします。殆どの経営者はこの在庫1,000円で売れないか？と考えます。1,000円で売れるのであれば、決算内で1,000円で売ってください。
売れない場合には、10,000×40％＝4,000円の税金が掛かってしまいます。 そしてポイントは廃棄商品は、廃棄をした証明をどのように整えるかにかかってきます。廃棄業者の領収書や廃棄証明書など客観的な資料の入手は必要です。
値引き販売商品の処分は決算内で！
値引販売商品を処分する重要性も上記の廃棄商品と同様です。唯一つ違うのは、値引き販売はプレゼントではありません。証明は自然と出来ているので問題はありません。
計算方法で意外と得する棚卸資産の評価方法
意外と見落としがちなのは、棚卸資産の評価方法による棚卸資産の評価額の差異です。 在庫評価が下がれば下がるほど売上原価は大きくなります。
法人税の世界では、棚卸資産の評価方法について８種類の方法が認められています。
(評価方法)
①先入先出法、②後入先出法、③個別法、④総平均法、⑤単純平均法、⑥移動平均法、⑦売価還元原価法、⑧最終仕入原価法
この時、決算の直前で同種の商品を定額で購入できるのであれば、最終仕入原価法（最後に仕入れた商品で棚卸資産の評価を行う方法）によれば、棚卸資産の評価額を圧縮することが可能となります。何が最適な評価方法なのか、検討の余地有です。
低価法で評価額を引き下げる
低価法とは、原価と時価とを比較して、時価が低下している時には、時価で評価を行うことが出来る方法です。最終仕入原価法が、実際に商品を仕入れているのに対し、商品を仕入れたとしたらいくら？という方法ですので、商品を実際に仕入れる必要は無いのですが、その分証明は難しいというのが難点です。
販売費及び一般管理費を上げる方法
販管費を上げる方法（販売費及び一般管理費を上げる方法）
家族の人件費を引き上げる。
家族の人件費を引き上げられないか？というのは一番最初に検討をしているテーマだと思います。この場合、注意しなければならないのは、実態との乖離です。実際に勤務実態が無ければそれは問題となってしまいます。 (参考) 非常勤の役員では、1回の経営会議（取締役会）で5万円程度が日当として多いようです。週に1回開催されるのであれば20万円～30万円位でしょうか。また、実際の職務を考える時に重要なのは、経理で奥様が居られる場合には、過大報酬の可能性が出てきてしまいます。出勤状況、職務の内容等を考慮して給与を考えてください。
出張手当は所得税も非課税
出張が多い事業を営んでいる場合には、出張手当を取り入れることは絶大な効果をもたらします。出張手当は法人の経費として計上が出来る一方で、給与として課税されることもありません。しかも国内の出張手当は消費税も課税仕入として取り扱われます。何をさて置き、出張旅費規程だけは早めに整備をしてください。 なお若干の注意点について言及しますと、規定に従って運用されていることが必要となります。ある従業員には出ているが、その他の従業員には出ていないのでは税務否認は免れません。
社宅を上手く利用する
社宅も一定の経済的利益は課税されません。しかし豪華な社宅（一般的な基準と比して広すぎたり、プール付等、設備が過剰な場合に該当します）には、この経済的利益の非課税部分はありません。 この社宅を利用する場合には、契約が会社と大家との間で結ばれていることが必要です。この要件をクリアーし、大家に家賃を支払えば、一定の家賃を徴収するだけで、差額の経済的利益に対しては課税が免除されます。 従業員のことを考えれば、給料を下げてでも、社宅を適用してあげた方が税金が下がって有利です。この場合、会社にも社会保険料が下がる副次的効果が期待できます。
皆で社員旅行でも
給料や賞与で数万円上げてもインパクトはあまりありませんので、心に残るような少しゴージャスな社員旅行を企画しても良いかも知れません。 この社員旅行、皆で行った場合には、経費として計上することが可能です。4泊6日までの海外旅行で適用が出来ます。
従業員の就業不能に備える
社宅や社員旅行も福利厚生ですが、社員に万一が起こった時の手当てを考えてみるのも一案です。病気やけがで就業不能となった時に給料の一定割合を支払ってあげられれば皆も仕事に打ち込むことが出来るというものです。保険商品で就業不能に備えつつ、支払った保険料は費用化、解約をするときには戻りが高い保険商品があります。そんな取り組みも必要なのでは‥
取りあえず年払で払ってしまう
短期前払費用という条文があります。継続的に適用がある契約の場合、1年分を前払いした時に、費用として計上すれば、1年分を費用として計上しても良いですよ、という内容です。保険の年払は有名ですが、家賃等でも適用する会社も存在します。
車を買うなら中古車
「利益が出るから車でも新調しますか」という会社もあるでしょう。そんな会社は中古車の購入をお勧めします。中古資産の耐用年数は、耐用年数－経過年数＋経過年数×20％（最低2年）です。6年経過した車の耐用年数は2年となります。
今の内に修理しましょう。
修理を我慢しているところがあったら修理を先にしてみてはいかがでしょうか？車、事務所内など節税をしようと考えている今がやるチャンスです。その時には何が費用で落ちるのか、どうしたら費用ではなくなるのかについて正しい理解が必要です。
接待するなら今の内
接待交際費には年間400万円の限度額が存在します（資本金が１億円以下の会社）。どうせ利益が出るのであれば、接待しておくのも考えようではありませんか？
研究でもしますか！
将来の発展の為に研究をしてみるのも利益が出ている内です。研究開発型の企業で無い場合には、マーケティングは如何でしょうか？節税をしつつ、将来の利益の向上に向かっていくことが最良の節税だと思います。
家族の人件費を引き上げる。
家族の人件費を引き上げられないか？というのは一番最初に検討をしているテーマだと思います。この場合、注意しなければならないのは、実態との乖離です。実際に勤務実態が無ければそれは問題となってしまいます。 (参考) 非常勤の役員では、1回の経営会議（取締役会）で5万円程度が日当として多いようです。週に1回開催されるのであれば20万円～30万円位でしょうか。また、実際の職務を考える時に重要なのは、経理で奥様が居られる場合には、過大報酬の可能性が出てきてしまいます。出勤状況、職務の内容等を考慮して給与を考えてください。
出張手当は所得税も非課税
出張が多い事業を営んでいる場合には、出張手当を取り入れることは絶大な効果をもたらします。出張手当は法人の経費として計上が出来る一方で、給与として課税されることもありません。しかも国内の出張手当は消費税も課税仕入として取り扱われます。何をさて置き、出張旅費規程だけは早めに整備をしてください。 なお若干の注意点について言及しますと、規定に従って運用されていることが必要となります。ある従業員には出ているが、その他の従業員には出ていないのでは税務否認は免れません。
社宅を上手く利用する
社宅も一定の経済的利益は課税されません。しかし豪華な社宅（一般的な基準と比して広すぎたり、プール付等、設備が過剰な場合に該当します）には、この経済的利益の非課税部分はありません。 この社宅を利用する場合には、契約が会社と大家との間で結ばれていることが必要です。この要件をクリアーし、大家に家賃を支払えば、一定の家賃を徴収するだけで、差額の経済的利益に対しては課税が免除されます。 従業員のことを考えれば、給料を下げてでも、社宅を適用してあげた方が税金が下がって有利です。この場合、会社にも社会保険料が下がる副次的効果が期待できます。
皆で社員旅行でも
給料や賞与で数万円上げてもインパクトはあまりありませんので、心に残るような少しゴージャスな社員旅行を企画しても良いかも知れません。 この社員旅行、皆で行った場合には、経費として計上することが可能です。4泊6日までの海外旅行で適用が出来ます。
従業員の就業不能に備える
社宅や社員旅行も福利厚生ですが、社員に万一が起こった時の手当てを考えてみるのも一案です。病気やけがで就業不能となった時に給料の一定割合を支払ってあげられれば皆も仕事に打ち込むことが出来るというものです。保険商品で就業不能に備えつつ、支払った保険料は費用化、解約をするときには戻りが高い保険商品があります。そんな取り組みも必要なのでは‥
取りあえず年払で払ってしまう
短期前払費用という条文があります。継続的に適用がある契約の場合、1年分を前払いした時に、費用として計上すれば、1年分を費用として計上しても良いですよ、という内容です。保険の年払は有名ですが、家賃等でも適用する会社も存在します。
車を買うなら中古車
「利益が出るから車でも新調しますか」という会社もあるでしょう。そんな会社は中古車の購入をお勧めします。中古資産の耐用年数は、耐用年数－経過年数＋経過年数×20％（最低2年）です。6年経過した車の耐用年数は2年となります。
今の内に修理しましょう。
修理を我慢しているところがあったら修理を先にしてみてはいかがでしょうか？車、事務所内など節税をしようと考えている今がやるチャンスです。その時には何が費用で落ちるのか、どうしたら費用ではなくなるのかについて正しい理解が必要です。
接待するなら今の内
接待交際費には年間400万円の限度額が存在します（資本金が１億円以下の会社）。どうせ利益が出るのであれば、接待しておくのも考えようではありませんか？
研究でもしますか！
将来の発展の為に研究をしてみるのも利益が出ている内です。研究開発型の企業で無い場合には、マーケティングは如何でしょうか？節税をしつつ、将来の利益の向上に向かっていくことが最良の節税だと思います。
営業外収益を下げる方法
配当金は益金不算入
受取配当金の益金不算入という規定があります。株式を保有している企業は、この恩恵を被る事が可能です。預金の利息は単なる収益として課税対象となりますが、一定の配当金は益金不算入であるばかりか、株の銘柄によっては配当性向が預金よりも高いものがまだまだ存在します。
営業外費用を上げる方法
（１） 金利を上げれば費用が上がる。
「支払利息を上げてください。」と金融機関にお願いをする方はおられないとは思いますが、グループ会社や社長一族に対してであれば状況は一変します。 節税に繋がるのであれば、金利を少し増やしても良いかもしれません。ここでは少人数私募債の発行を検討されてみるのが一案です。
社債の金利は20％一律源泉分離課税、給与よりは社債の利子が税負担が少ない方は多いのではないでしょうか。
（２） 信用保証料を一括で費用計上するには？
信用保証料は、税法上の繰延資産に該当し、借入期間の間で均等償却をしなければなりませんが、20万円以下の場合には、一時の費用とすることが可能です。この要件に該当する場合、決算期末での借入が節税の一助となります。
受取配当金の益金不算入という規定があります。株式を保有している企業は、この恩恵を被る事が可能です。預金の利息は単なる収益として課税対象となりますが、一定の配当金は益金不算入であるばかりか、株の銘柄によっては配当性向が預金よりも高いものがまだまだ存在します。
営業外費用を上げる方法
（１） 金利を上げれば費用が上がる。
「支払利息を上げてください。」と金融機関にお願いをする方はおられないとは思いますが、グループ会社や社長一族に対してであれば状況は一変します。 節税に繋がるのであれば、金利を少し増やしても良いかもしれません。ここでは少人数私募債の発行を検討されてみるのが一案です。
社債の金利は20％一律源泉分離課税、給与よりは社債の利子が税負担が少ない方は多いのではないでしょうか。
（２） 信用保証料を一括で費用計上するには？
信用保証料は、税法上の繰延資産に該当し、借入期間の間で均等償却をしなければなりませんが、20万円以下の場合には、一時の費用とすることが可能です。この要件に該当する場合、決算期末での借入が節税の一助となります。
特別利益を下げる方法
古くなった社用車は払下をしましょう
償却を終え、古くなった社用車は下取りに出すと利益が出ることも考えられます。下取り価格は隠れた値引き項目となっているのです。しかし、そこで値引きをされると買替は節税にとって大きくマイナスです。このような場合、市場で売却したり従業員へ払下も要検討項目です（処分価格はあくまで時価の範囲内であることが必要です）。
償却を終え、古くなった社用車は下取りに出すと利益が出ることも考えられます。下取り価格は隠れた値引き項目となっているのです。しかし、そこで値引きをされると買替は節税にとって大きくマイナスです。このような場合、市場で売却したり従業員へ払下も要検討項目です（処分価格はあくまで時価の範囲内であることが必要です）。
特別損失を上げる方法
含み損のある資産は売却する
簿価と時価とを比べると、簿価の方が高い資産がまだまだ散見されます。このような資産は、直ちに売却しましょう。売却と言っても実際に売るのは‥という方は、社長やグループ会社への売却を検討してください。含み損は費用に出来ませんが、実現損は費用に出来ます。
退職金を有効活用しましょう
日本の現在の税制では退職金に対する税金は、以下のように課税されます。
（支給額－退職所得控除）×1/2×税率
注目すべきは税率の前の1/2。給与に比べて単純に適用する税率が半分になります。所得税と住民税を合計した最高税率が現在50％、退職金には25％が最高税率となります。
簿価と時価とを比べると、簿価の方が高い資産がまだまだ散見されます。このような資産は、直ちに売却しましょう。売却と言っても実際に売るのは‥という方は、社長やグループ会社への売却を検討してください。含み損は費用に出来ませんが、実現損は費用に出来ます。
退職金を有効活用しましょう
日本の現在の税制では退職金に対する税金は、以下のように課税されます。
（支給額－退職所得控除）×1/2×税率
注目すべきは税率の前の1/2。給与に比べて単純に適用する税率が半分になります。所得税と住民税を合計した最高税率が現在50％、退職金には25％が最高税率となります。